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Resumen de medidas de ámbito Fiscal 2018: IRPF, Sociedades, Sucesiones, IVA y otros.

Resumen de medidas de ámbito Fiscal 2018: IRPF, Sociedades, Sucesiones, IVA y otros.

Comienza el ejercicio fiscal 2018, y aunque en lo esencial se mantendrá el grueso de la normativa fiscal del periodo anterior, existen novedades que analizaremos a continuación, muchas de ellas consecuencia de la aprobación el pasado 29 de diciembre del Real Decreto 1074/2017, que modificó el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades y el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

arrabe colorLa finalidad de este Real Decreto, es adecuar los citados textos reglamentarios a la vigente regulación legal, para aclarar el contenido de diversos preceptos de los aludidos reglamentos, así como para introducir algunas modificaciones encaminadas a simplificar la gestión y, por ende, reducir cargas administrativas.

Asimismo, también se aprobó el Real Decreto 1075/2017, que modifica los reglamentos de diversos impuestos indirectos, fundamentalmente el IVA, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y los impuestos Especiales.

Por otra parte, el Consejo de Ministros aprobó otros cuatro Reales Decretos que modifican los Reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria: el Reglamento de Aplicación de los Tributos, el Reglamento General de Recaudación, el Reglamento General del Régimen Sancionador Tributario, el Reglamento General de Revisión en Vía Administrativa.

NOVEDADES EN EL IRPF.

1. Becas públicas. Se incrementa el importe límite exento de las becas públicas y las concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursar estudios de 3.000€ a 6.000€ anuales.

Se incrementará hasta los 18.000 € anuales si la beca tiene por objeto compensar gastos de transporte y alojamiento para la realización de estudios reglados del sistema educativo, hasta el nivel de máster incluido o equivalente o hasta 21.000 € anuales cuando, además, se trate de estudios en el extranjero.

La dotación exenta de las becas para la realización de estudios de doctorado se eleva hasta los 21.000 € si se cursan en España o a los 24.600 € si se efectúan en el extranjero.

2. Gastos de Formación. Se aclarara que, dentro de los gastos de formación o reciclaje del personal no constitutivos de retribución en especie, se incluyen también los financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador, siempre que dichas empresas o entidades comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador.

3. Tickets Comida. El importe diario exento de vales de comida o documentos similares se eleva desde los 9 € a los 11 € diarios.

4. Guarda y custodia de un menor. Será también aplicable el mínimo por descendientes al tercero al que se le haya atribuido por resolución judicial la guarda y custodia de un menor.

5. Subsanación de errores en autodeclaraciones. Se permitirá subsanar errores de una autoliquidación cometidos en perjuicio del propio obligado tributario a través del propio modelo de declaración, sin necesidad de tener que presentar una solicitud de rectificación de autoliquidación.

6. Nueva obligación de retención o ingreso a cuenta en caso de ganancias patrimoniales derivadas de transmisión de derechos de suscripción preferente. Estará obligada a retener un 19% sobre el importe obtenido en la operación la entidad depositaria o, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario público.

7. Requisitos para estar en módulos en 2018. En 2018 permanece el límite de 250.000 € por volumen de ingresos y 125.000 € por facturación a empresas y profesionales. También para los autónomos que estén en módulos, Hacienda mantiene en 2018 la rebaja del 5% del rendimiento neto.

8. Deducciones de los autónomos. Se equiparará a los asalariados el derecho de los autónomos que por motivos laborales tengan que comer fuera de casa o pernoctar el derecho a deducirse los gastos en el IRPF sujeto a condiciones: gasto fuera del municipio al que corresponda el domicilio del negocio; pago telemático y que se conserve el comprobante. La cuantía diaria por comer fuera será de 26,67 € o 48,08€ si es en territorio extranjero. En caso de pernocta las cuantías alcanzan los 53,34 € y los 91,35 € respectivamente.

En caso de trabajo desde la vivienda habitual, podrán deducir los suministros afectos a la actividad, en el 30% de la parte proporcional a los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

1. Información país por país. Se modifica la regulación de la declaración informativa denominada "información país por país" para adecuarla a la Directiva Comunitaria 2016/881, en particular en cuanto a las entidades que han de presentar la declaración:

  • Así, deben presentarla lo grupos multinacionales cuyo importe neto de la Cifra de Negocios supera los 750 millones de euros. Una vez que el grupo haya cumplido con este requisito, deberán prestar especial atención las siguientes entidades:
  • Las entidades residentes en territorio españolque tengan la condición de dominantes de un grupo y que no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad.
  • Las entidades residentes en territorio español dependientesdirecta o indirectamente de una entidad no residente en territorio español que al mismo tiempo no sea dependiente de otra.
  • Los establecimientos permanentes situados en territorio españolde entidades no residentes.


2. Conversión de activos por impuesto diferido (DTA) en crédito exigible frente a la Administración tributaria. Se adapta el desarrollo reglamentario del procedimiento de compensación y abono a las modificaciones efectuadas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016.

3. Retenciones. Se establece un nuevo supuesto de excepción a la obligación de retener en relación con las cantidades satisfechas a los fondos de pensiones por los fondos de pensiones abiertos, cuyo objeto es canalizar las inversiones de otros fondos de pensiones y planes de pensiones adscritos a otros fondos de pensiones.

NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES (ISD)

1. Referencia Catastral. En la adquisición de bienes inmuebles, la declaración del impuesto deberá incluir la referencia catastral de los inmuebles transmitidos, lo que contribuirá a una correcta identificación y, por tanto, mejorar la gestión del impuesto y facilitar el suministro e intercambio de información entre la administración gestora del impuesto y el catastro.

2. Acreditación del cumplimiento de las obligaciones. Para facilitar la gestión del impuesto de ISD, en particular a los no residentes que deben declarar en la Hacienda Pública estatal, se establece que se podrá acreditar el cumplimiento de las obligaciones relativas al Impuesto mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

NOVEDADES EN EL IVA

Medidas para facilitar la adopción del SII. La AEAT podrá autorizar, en determinados supuestos justificados, que la información remitida no incluya todas las menciones o toda la información referida en los libros registros del Impuesto; o que se realicen asientos resúmenes de facturas en condiciones distintas de las fijadas con carácter general. También se permitirá que los sujetos pasivos que opten por aplicar el SII mantengan su período de liquidación trimestral.

NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

Se incluye un nuevo procedimiento de autoliquidación mensual de todas las transmisiones de todo un mes para los casos de adquisiciones de un gran número de bienes muebles a particulares por parte de empresarios o profesionales de manera continuada en el tiempo.

IMPUESTOS ESPECIALES

Se introducen algunas medidas, como la obligación de llevanza a través de la Sede electrónica de la AEAT de los libros de contabilidad exigidos.

MEDIDAS ESPECIFICAS EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL.

Por último, se han modificado los reglamentos que desarrollan la Ley General Tributaria con el objetivo de la lucha y prevención contra el fraude fiscal. Entre las medidas a destacar:

En relación con las llamadas "plataformas colaborativas" que intermedian en el arrendamiento o cesión de uso de viviendas con fines turísticos, se establece la obligación de identificación de los cesionarios y cedentes, de la vivienda cedida y del importe por el que se ha cedido. El régimen de esta nueva obligación se desarrollará por orden ministerial.
En relación con el SII, se ha determinado el régimen de sanciones por omisión, por retraso en la llevanza de los Libros Registro de facturas expedidas y recibidas, y por retraso en la llevanza de Libros Registro de bienes de inversión y de determinadas operaciones intracomunitarias.

Noticia de Arrabe Integra
Departamento Fical

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